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    财税法工作坊第34期举行 聚焦海外投资并购税务风险分析

    发布时间:2022/06/08

    2022年6月8日,中央财经大学财税法工作坊第34期通过直播平台以线上讲座的形式举行。此次讲座的主讲人为德勤北京税务及商务咨询部梅红总监,主题为“海外投资并购税务风险分析”,本次工作坊由2021级法律硕士李明修同学主持,工作坊指导老师郭维真副教授和我院2020级、2021级部分研究生参加了本次工作坊。

    本次讲座梅红总监主要从投资方的角度分析如何应对在海外投资并购中的税务风险,以保护投资人的利益,实现企业股东利益最大化。梅红总监通过海外投资税务风险与税收考虑、海外投资项目税收尽职调查、海外投资控股架构设计、海外投资融资模式设计与筹划、海外投资税收优惠谈判与申请、海外项目税务风险管理六个方面系统地介绍了海外投资并购存在的税务风险及其应对方式。

    关于海外投资税务风险与税收考虑。梅红总监先列举了海外投资可能存在双重征税、税负高、税制复杂、征管环境严苛的问题。之后以树状图从合规和筹划角度展现出海外项目所需要注意的税务考虑,并以阿尔及利亚的工程项目为案例展示了海外投资可能存在税收征管严格的问题。

    关于海外投资项目税收尽职调查。梅红总监介绍了海外投资项目关键税务考量涉及的主要税种、各参与方涉及的税负,提醒大家应注意投资目的国的不同税制以及除被投资企业外的银行、金融机构等各参与方的税负问题。梅红总监还介绍了海外投资项目中企业所得税的征税范围及计算、征税方式、税收抵免,以及涉及其他主要税种,流转税、关税,并以巴西的EPC工程为案例展现了巴西复杂的税制结构。梅红总监强调除了要关注中国税的影响之外,还要了解当地的税收规定、税收体系,一些国家的税种名称与我国有差异。她还列举了海外投资项目中可能涉及的税收优惠以及海外投资项目税负测算流程。梅红总监详细介绍了海外并购项目的前期税务尽调,强调了全面审慎的税务尽职调查的重要性,以及尽职调查中可能遇到的问题及其解决方案。

    关于海外投资控股架构设计。梅红总监介绍了海外投资项目中直接控股与间接控股两种投资架构设计,并以塞尔维亚直接控股子公司和通过香港间接控股的塞尔维亚子公司案例对比了直接控股架构与间接控股架构的区别。梅红总监还列举了在选择投资架构中需要考虑因素以达到投资目标国实际税率最小的目的。

    关于海外投资融资模式设计与筹划。梅红总监强调在安排融资协议时,主要从融资协议的谈判和与外部融资相关的税务筹划两个方面考虑,分别列举了在低税负国家、地区设立融资中心和充分利用双边优惠进行债务融资的情况作为可行的融资安排。梅红总监还介绍了常见并购融资架构模式中的“债务下推”安排,并以南非项目案例举例,分析以注册资本形式和股东贷款形式下的税负差异、融资主体不同对税收带来的不同影响以及融资租赁需要考虑的因素。

    关于海外投资税收优惠谈判与申请。梅红总监介绍了在海外投资中存在税法规定、区域政策、特定项目和行业政策形式的税收优惠,并强调需要明确税收优惠的范围。

    关于海外项目税务风险管理。梅红总监列举了海外投资经营中面临的税务风险和挑战,并对此提出了建立包括税务决策管理系统和日常税务管理系统的全球税务管控系统作为税务风险管理方式。

    在讲座的最后,郭维真老师对此次讲座发表了自己感想,提出“收入是一连串事件”,商业社会具有不确定性,并提醒同学们作为法学生应把握确定因素,对不确定因素作出具体的衡量和评判。本期财税法工作坊于此圆满结束!


    图、文/李明修

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